Дебиторская задолженность подразделяется на несколько типов, в зависимости от различных характеристик.

По причинам образования

В зависимости от того, кто является должником, выделяют долги:

• бизнес-партнеров;

Мебельная фабрика «Комфорт» ждет оплаты от дизайнерской студии, которая заказала партию мебели для своих проектов.

• заказчиков и покупателей;

ИТ-компания «ТехноСолюшнс» разработала для клиента программное обеспечение, но оплата за проект задерживается.

• поставщиков услуг;

Строительной компании «БилдМастер» не выплатили за аренду строительного оборудования.

• собственных сотрудников и подотчетных лиц;

Сотрудник компании «ГлобалТрейд» не вернул авансированные средства, выделенные на командировку.

• основателей компании;

Один из учредителей технологического стартапа не внес обещанную долю инвестиций.

• государственных и муниципальных органов.

Учебное заведение ожидает государственное финансирование на реализацию образовательного проекта.

По длительности погашения

Дебиторка может быть:

• краткосрочной, когда погашение предвидится в течение следующих 12 месяцев;

Интернет-магазин «Электрошик» продает технику с отсрочкой платежа на 90 дней для оптовых покупателей.

• долгосрочной, если период погашения превышает один год.

Строительная компания «СтройРазвитие» отгружает материалы подрядчику с условием оплаты через год.

По времени исполнения

Классификация включает:

• текущую задолженность, по которой платеж еще не наступил;

Компания по производству косметики «БьютиГлам» отправила партию продукции оптовому дистрибьютору, и оплата ожидается в течение установленного 30-дневного срока.

• просроченную, когда срок погашения уже истек.

Компания по производству обуви не получила оплату от розничного партнера за поставленный товар в течение 60 дней после истечения срока платежа.

По уровню гарантий

В зависимости от наличия дополнительных обеспечений, дебиторка бывает:

• обеспеченной, когда за ее возврат отвечают залог, поручительство или банковская гарантия;

Агентство недвижимости «ХоумСити» продало квартиру с условием ипотечного кредитования, банк выступает гарантом оплаты.

• необеспеченной, опирающейся только на условия договора.

Компания по производству обуви не получила оплату от розничного партнера за поставленный товар в течение 60 дней после истечения срока платежа.

По вероятности возврата

Этот параметр определяет:

• безопасную задолженность, при которой сомнений в возврате нет;

Крупный ритейлер бытовой техники «ТехноДом» продал партию холодильников местной гостинице с условием оплаты в течение месяца. Гостиница имеет длительную историю успешных расчетов с поставщиками и высокий кредитный рейтинг, что делает задолженность практически безрисковой для «ТехноДома».

• сомнительную, где возможен невозврат из-за истекшего срока платежа или недостаточной проверки контрагента;

Ресторан «ГурмеТайм» поставил партию эксклюзивных продуктов новому кафе, которое открылось месяц назад, и испытывает затруднения с оплатой из-за низкой посещаемости.

• безнадежную, при которой возврат средств практически невозможен из-за банкротства должника или истечения срока исковой давности.

Производитель органических удобрений «ЭкоГроу» не может взыскать долг с фермерского хозяйства, объявившего о своем банкротстве.


Учет и контроль дебиторской задолженности играют ключевую роль в финансовом здоровье предприятия, так как дебиторка представляет собой один из активов компании и отражается в бухгалтерском балансе в разделе "Дебиторская задолженность" под кодом 1230. Процентные задолженности демонстрируются отдельно в пунктах 1170 и 1240 баланса.
Каждая единица задолженности является потенциально упущенной выгодой для бизнеса, требующей эффективного управления.

Ключевые направления управленческой работы включают в себя:

• Разработку политики по работе с дебиторскими задолженностями;

• Выделение части оборотных средств, которые могут быть направлены в дебиторскую задолженность;

• Установление условий платежа и штрафных санкций за задержку платежей;

• Создание критериев для оценки потенциальных должников и условий предоставления отсрочки платежа;

• Планирование стимулов для досрочного погашения долгов;

• Проведение регулярного анализа и инвентаризации дебиторской задолженности;

• Обеспечение своевременности погашения задолженностей;

• Применение мер внесудебного и судебного порядка для взыскания просроченных долгов.

Не менее важно ежегодно проводить инвентаризацию всех дебиторских задолженностей, в процессе которой проверяется и подтверждается точная сумма всех долгов. Данный процесс фиксируется официальным актом инвентаризации, а на основе полученных данных бухгалтерия формирует отчет о расчетах с дебиторами, указывая детали каждой задолженности, включая сумму и соответствующие договора. Задолженности, признанные как безнадежные к возврату, подлежат списанию.

Когда даты уплаты задолженности истекли, а средства так и не поступили на счет компании, начинается процесс взыскания долга. На первом этапе компания направляет должнику претензионное письмо, где указывается объем задолженности, продолжительность ее просрочки и требуется урегулирование задолженности до конкретной даты. Сумма долга может включать в себя не только основной долг, но и различные штрафы или пени. В случае отсутствия установленных в договоре штрафных санкций, кредитор имеет право на начисление неустойки исходя из текущей процентной ставки Центрального Банка.

Если в течение установленного срока, обычно 30 дней, ответ от должника не последует или будет неудовлетворительным, кредитор обращается за справедливостью в Арбитражный суд, предъявляя все необходимые документы, включая копию претензии и ответ должника, доказывающие существование дебиторской задолженности.

В случае положительного иска суд выдает исполнительный лист, и с помощью судебных приставов начинается процесс возврата средств. Законом установлен минимальный срок давности для взыскания долга – три года, который может быть продлен до десяти лет по специальным условиям.

Возможно взыскание задолженности и в случае банкротства дебитора, при условии подачи заявления о включении в реестр кредиторов в течение 30 дней после оглашения о банкротстве на официальном портале ЕФРСБ. Погашение долга будет произведено за счет средств, полученных от продажи активов должника.

Еще одним вариантом является продажа долга коллекторским агентствам, специализирующимся на работе с просроченными задолженностями. Однако следует помнить, что в таком случае полной компенсации суммы долга ожидать не приходится, поскольку покупка долга обычно происходит со значительной скидкой.

Когда усилия по возврату задолженности оказываются безрезультатными, такой долг продолжает фигурировать в бухгалтерии предприятия. Задолженность, по которой истек срок исковой давности или признанная безнадежной для возврата, может быть перенесена на счета внереализационных расходов или в резерв под сомнительные долги. В соответствии с нормативами, такие ситуации требуют фиксации в забалансовом учете на протяжении пяти лет, чтобы обеспечить возможность учета возвращенных средств в случае их поступления от должника.

Процедура списания задолженности осуществляется на основе акта, составленного по итогам инвентаризации, и распоряжения руководства о списании (согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ и пункту 77 Положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 года №34н).

Определение "невозможности взыскания" лежит в области полномочий кредитора, который опирается на анализ ситуации. В качестве подтверждения невозвратности могут выступать: отказ суда удовлетворить требования кредитора, акт от судебного пристава о невозможности получения средств, справка из Единого государственного реестра юридических лиц о прекращении деятельности должника. Для подтверждения оснований задолженности необходим комплект документов, подтверждающих ее возникновение (товарные накладные, счета и т. д.).

Принимая решение о списании задолженности, важно проявлять аккуратность, так как это приводит к увеличению убытков организации, что может отрицательно сказаться на ее репутации среди инвесторов, партнеров и кредиторов. Также следует учитывать риск претензий со стороны налоговых органов, особенно если в документации обнаруживаются недочеты.

Страхование дебиторской задолженности помогает минимизировать финансовые риски, связанные с возможной просрочкой выплат по долгам. Страховщик после проверки кредитоспособности должника обязуется гарантировать возврат средств в случае их непогашения.

Тем не менее, стоит помнить, что услуга по страхованию дебиторской задолженности обходится относительно дорого и часто используется в операциях с повышенным уровнем риска или значительными суммами. Крайне важно тщательно анализировать условия страхового договора, включая помощь специалистов-юристов, так как некоторые страховые компании устанавливают запутанные критерии для выплат, из-за чего получить компенсацию становится затруднительно.

В случае возникновения у кредитора сомнений относительно возврата долга или в ситуации, когда необходима быстрая ликвидность, может быть применен инструмент, известный как факторинг. Это означает передачу права требования дебиторской задолженности третьей стороне – фактору, который займется ее взысканием. Взамен кредитор незамедлительно получает определенный процент от суммы долга в денежном выражении.

Кредиторская задолженность становится зеркальным отражением дебиторской. Если «дебиторка» обозначает деньги, которые должны компании, то «кредиторка» указывает на суммы, которые сама компания обязана выплатить другим лицам.

Баланс между дебиторской и кредиторской задолженностями критически важен для оценки финансовой стабильности предприятия. Этот показатель внимательно анализируется инвесторами при изучении экономической деятельности компании. Ежегодный подсчет и сравнение с предыдущими периодами дает понимание тенденций развития бизнеса, и эти данные активно используются в стратегическом планировании и формировании бюджета на будущий год.